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    7月生效歐盟VAT 10大誤區解讀

    2021年7月1日起,新的電商銷售增值稅(VAT)將開始生效。(解讀VAT新政策)在這一基礎上,OSS營運而生。盡管關于新規則的種種文章已經很多,歐盟本身也編制了許多指導文件,但賣家對這一復雜的立法仍有疑問?;诖?,本文將對OSS十大誤區進行解析。

     

    誤區1:新規將影響所有電商賣家

     

    事實上,方案出臺后,主要針對的賣家有:

     

    (1)向歐盟的消費者銷售貨物和服務;

     

    (2)參與(間接參與)貨物的運輸。

     

    誤區2:OSS方案是強制性的

     

    VAT計劃包括了三個一站式服務(OSS)計劃:聯盟計劃、非聯盟計劃和進口(IOSS)計劃。聯盟計劃和非聯盟計劃允許賣家只在一個歐盟國家注冊,也能申報其他歐盟國家的應繳增值稅;而進口計劃允許賣家進口貨物免征增值稅:賣方在銷售時收取消費者所在國的增值稅,而不是在貨物進入歐盟境內時支付進口增值稅。

     

    對賣家而言,以上三種方案都是可選的。雖然它們旨在簡化合規性,但賣家其實也有充分的理由不使用它們。且由于賣家不能在OSS報表中扣除進項增值稅,在其他國家產生其他大量相關費用的賣家可能更喜歡當地注冊而不是采用OSS計劃。

     

    誤區3:聯盟計劃只針對歐盟賣家

     

    賣家常有的一個誤區是,歐盟賣家和企業可以使用聯盟計劃,而非聯盟計劃則是為非歐盟賣家及企業設計的。 

     

    就服務供應而言確實如此,非歐盟企業使用非聯盟計劃,而在歐盟成立的賣家則登記使用聯盟計劃。但如果非歐盟企業在歐盟內部進行貨物的遠程銷售(即從一個歐盟國家到另一個國家的貨物銷售),也可以在聯盟計劃中注冊。且這種銷售情況不包括在專門適用于服務的非歐盟計劃中。由于每個計劃針對的都是不同的服務供應,非歐盟企業最終可能需要三個計劃都注冊:歐盟計劃適用于位于歐盟的貨物供應,非歐盟計劃適用于服務供應,而進口計劃適用于從第三國進口的貨物銷售。

     

    誤區4:OSS僅適用于10,000歐元以上銷售額(的賣家) 

     

    一般情況下,當歐盟賣家向其他歐盟國家的消費者銷售實物商品或數字服務時,是必須收取消費者所在國增值稅的。為了避免在其消費者所在的國家進行增值稅登記,賣方可以選擇使用聯盟計劃。

     

    對于向其他歐盟國家的消費者銷售數字產品和遠程銷售商品不超過10,000歐元(約合12,100美元)的歐盟企業,有一項簡化措施,即這些賣家不必收取其消費者所在國的增值稅,但可以適用其當地的增值稅。符合下列條件的賣家可以采用該方案:

     

    ·店鋪只存在于一個歐盟成員國

     

    ·供應貨物僅來自于店鋪所在國

     

    ·其向其他歐盟國家的消費者銷售商品和數字服務的收入(而不是其總銷售額)不超過10,000歐元。注意,該門檻不單獨計算商品和數字服務的供應,但所有這些供應的總和必須不超過10,000歐元才適用。

     

    當然,賣家也可以不采取以上做法,且收取消費者所在國的增值稅,直接在消費者所在國注冊或參加OSS聯盟計劃,在此情況下,相關店鋪將在兩個日歷年內受到這一決定的捆綁約束。

     

    誤區5:非歐盟企業不需要稅務代表

     

    向歐盟消費者銷售數字服務的非歐盟賣家及企業可以直接向其選擇的歐盟成員國的稅務機關登記參加非歐盟計劃,不需要一個稅務代表。但歐盟成員國可能會要求想要注冊聯盟計劃的非歐盟賣家及企業指定一名稅務代表。想使用進口計劃的非歐盟賣家及企業必須為此指定一個中介機構。中介人需要是一家位于歐盟的企業,其有責任以被代表人的名義并代表進口計劃中規定的增值稅匯出并履行增值稅義務。

     

    對于在與歐盟簽訂了增值稅追繳互助協議的國家(挪威、英國)設立的非歐盟賣家,如果他們從該國發送貨物,則可免除指定中介的義務。然而,一旦這樣的賣家開始從其他第三國運送貨物,其也必須指定一個中間人來參加進口計劃。

     

    誤區6:OSS覆蓋范圍包括了向歐盟消費者銷售的所有商品

     

    OSS聯盟計劃只適用于從一個歐盟國家運往另一個國家的貨物銷售。這意味著,如果賣家將貨物發送給其國家的消費者,賣家必須在其國內增值稅申報中進行申報。例如,一個比利時零售商從其比利時倉庫向比利時和荷蘭消費者銷售貨物,可以對運往荷蘭的貨物使用OSS聯盟計劃。然而,其在比利時當地的銷售必須在比利時的增值稅申報中進行申報。

     

    誤區7:OSS不包括英國市場的銷售

     

    雖然英國不再是歐盟的一部分,但歐盟的增值稅規則仍適用于歐盟和北愛爾蘭之間的貨物銷售。北愛爾蘭實行雙重增值稅制度:它在銷售貨物時遵循歐盟的增值稅規則,但在銷售服務時被視為非歐盟國家。這意味著,向北愛爾蘭的消費者銷售貨物(但不是服務)可以通過OSS聯盟計劃進行申報。在北愛爾蘭注冊成立的賣家公司如果從北愛爾蘭向歐盟消費者銷售和運送貨物,可以注冊OSS聯盟計劃。如果他們要從英國其他地區向歐盟運送貨物,可以分別注冊非聯盟計劃或進口計劃。

     

    誤區8:IOSS適用于150歐元以下的貨物

     

    IOSS適用于內在價值不超過150歐元的托運進口貨物的銷售。因此,托運貨物的價值而不是貨物的價值必須低于150歐元。

     

    這里的“托運貨物”指的是貨物打包在一起,由賣方發給某一消費者。同一消費者的多個訂單一起包裝和運輸時,它們就構成了一次“托運”。如果消費者以80歐元的價格購買了一件商品,由于托運價值低于150歐元,賣方可以適用進口計劃。但是,如果客戶訂購了兩份該商品由于托運價值為160歐元,則不能再使用該方案。

     

    誤區9:歐盟增值稅號可適用于所有特殊計劃

     

    每個方案都要求使用不同的識別號碼。對于聯盟計劃,賣方的身份與它用于所有其他歐盟內部交易的增值稅號碼相同。如果一個非歐盟企業注冊了聯盟計劃,被注冊的歐盟成員國將為其分配一個增值稅號碼。對于非歐盟計劃,非歐盟企業將被分配一個格式為EUxxxyyyyyz的特殊號碼。這個號碼只能用于申報屬于非歐盟計劃的供貨。同樣,選擇使用進口計劃的企業將被分配一個格式為IMxxxyyyz的IOSS增值稅識別號碼。

     

    誤區10:稅務發票在電子商務銷售中是強制性的

     

    盡管在電商交易中通常會開具發票,但對于任何特殊計劃所涵蓋的銷售,(賣家)沒有法律義務開具發票。如果賣方選擇開具發票,則適用其注冊所在的歐盟國家的規則。但如果賣方進行的是歐盟內部的貨物遠程銷售,但不使用聯盟計劃,賣家就有義務按照消費者所在國家的相關規則開具對應發票。

     

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